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EL DELITO FISCAL ESTÁ DE MODA.

Como ya adelantamos el pasado lunes, en nuestra entrada sobre los papeles de de panamá y las sociedades offshore . Una de las consecuencias jurídicas de tener dinero en el extranjero sin haberlo declarado, puede ser la comisión de un delito fiscal. Por otro lado, hace unos días hemos podido leer el Auto de prisión de Mario Conde en el que se le investiga a él y a otros individuos por varios delitos fiscales. Pero, ¿qué es el delito fiscal?.

Es delito fiscal, la acción u omisión llevada a cabo por una persona, con el objetivo de defraudar a la Hacienda Pública, evitando el pago de impuestos, cantidades retenidas o que se hubieran debido retener, ingresos a cuenta, obteniendo devoluciones o disfrutando de beneficios fiscales indebidos. En todo caso, para poder ser considerada como una conducta tipificada como delito fiscal, cualquiera de las anteriores acciones conlleva que la cuantía defraudada ha de superar la cantidad de 120.000€.

Si se trata de tributos, retenciones, ingresos a cuenta o devoluciones, periódicos o de declaración periódica, la cuota defraudada a los efectos del delito fiscal será la de cada período impositivo, y si éste es inferior a doce meses, será la del año natural. Sin embargo, si la defraudación se lleva a cabo en el seno de una organización o grupo criminal, o por personas o entidades que actúan bajo la apariencia de una actividad económica real, sin desarrollarla de forma efectiva, el delito será perseguible desde el mismo momento en el que se alcance la cuota defraudada de 120.000 euros. En los demás supuestos, la cuantía defraudada se entenderá referida a cada uno de los distintos conceptos por los que un hecho imponible pueda ser susceptible de liquidación tributaria.

Estamos ante un delito doloso, es decir, no puede ser cometido por negligencia. Concurriendo el dolo en quien sabe lo que hace y quiere hacerlo. Debiendo conocer el sujeto activo del delito que determinados hechos, constituyen un hecho imponible desde el punto de vista tributario, independientemente de que conozca el impuesto devengado, pero si que no se ha presentado la declaración o la inexactitud de ésta. De manera que se admite el dolo eventual.

El delito fiscal está castigado en los supuestos básicos con penas que oscilan entre uno y cinco años de prisión y multa del tanto al séxtuplo de la cuantía defraudada. Sin embargo, nuestra legislación recoge tres supuestos agravados de este delito fiscal, para los prevé penas de prisión de entre dos y seis años:

  • Cuando la cuota defraudada fuese superior a 600.000€.
  • Que la defraudación se haya cometido en el seno de una organización o grupo criminal.
  • La utilización de personas físicas o jurídicas o entes sin personalidad interpuestos, negocios o instrumentos fiduciarios o paraísos fiscales ocultado o dificultando la determinación de la identidad del obligado tributario o su patrimonio,  así como la determinación de la cuantía defraudada.

Por otro lado, el obligado tributario podrá quedar exento de responsabilidad penal cuando haya regularizado su  situación fiscal, con anterioridad a que tenga conocimiento del inicio de actuaciones de inspección o investigación contra él. Acciones que podrán ser llevadas a cabo por la Agencia Tributaria, el Ministerio Fiscal o el Juez de Instrucción, o antes de que el Abogado del Estado o Ministerio Fiscal interpongan una  querella o denuncia contra el sujeto.

Este delito fiscal en su tipo básico, y en virtud del artículo 131.1 del Código Penal, prescribirá en un plazo de cinco años, comenzado a contar éste desde el momento en que termine el periodo voluntario de presentación de la respectiva declaración. Sin embargo, para los supuestos agravados que hemos expuesto, y en virtud del mismo precepto, el delito fiscal tendrá un plazo de prescripción de diez años.

De todos los personajes públicos que aparecen entre los papeles de Panamá. ¿Quienes han cometido un delito fiscal? ¿Estará prescrito el delito? ¿Habrán regularizado su situación evitando su responsabilidad penal?.

Un saludo y hasta la próxima.

Alejandro Seoane Pedreira

Abogado I.C.A Ferrol.